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12万元个税申报制度的执行问题
发布时间:2007/2/6 14:25:00 作者:刘剑文 点击率[2627] 评论[0]

    【出处】《经济观察报》2007年2月2日。

    【学科类别】税收法

    【写作时间】2007年


    1、《经济观察报》:请您再谈谈为什么要实行12万元个税申报?12万元的申报标准是如何确定的?
      
      刘剑文:个人所得税申报标准为什么定在12万元,很难说有一个准确的界线。在2005年《个人所得税法》修改时,主要做了两处修改:一处是将扣除标准提高到1600元,另外一个就是加强个人申报的问题。国务院根据修改后的《个人所得税法》,在《个人所得税实施条例》中明确规定,年收入达到12万元须自行申报。2006年国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报试行办法》,就是根据国务院的条例来制定的。
      
      至于为什么是12万元,这很难说得清楚,可能是当时按照每个月1万元的收入考虑的,这就是人们常说的所谓“高收入者”的标准吧!
      
      我认为,人们不要在这个数字上思考太多,因为这已经是一个既成事实。
      
      现在很多人只是强调,申报是一项义务。我认为,申报既是义务也是一项权利,是纳税人的一项重要权利,体现了“主权在民”的宪政思想。这才是人们真正需要考虑的。
      
      对于个人纳税人,12万元个税申报制度是属于强制申报。年收入没有达到12万元的人,也要依法纳税,也可以自行申报,并决不是意味着年收入12万元以下,就不要申报和缴税了。
      
      据我所知,在去年10月份,国家税务总局出台个人所得税申报办法时是很慎重的,搞了不少调研,听取了不少人的意见,我是当时国家税务总局的咨询专家之一,曾讨论了12万元申报标准是否合适的问题。但国务院的实施条例已经规定了12万,国家税务总局的规定是行政规章,行政规章是不能与行政法规相冲突的。我认为,申报的标准不是一个很大的问题。
      
      在刚开始实行这项制度时,税务部门可能会面临一些困难,会出现一些问题,这是正常的,其实任何一项新制度的实施都有一个让人们认知的过程。在税收领域,一方面,这是由于我国长期以来,人们对纳税申报的意识和观念不强;另一方面,税务部门的征管手段比较落后,统计手段也有一些问题,征管力量也有限。
      
      随着税收法律制度的完善,个人纳税申报意识的提高,以后12万元的标准也可能会发生一些变化。所以人们不要在12万这个数字上做文章。
      
      2、《经济观察报》:据国家税务总局的不完全统计,截至1月22号,全国已有42500多人申报。您怎么评价这个数字?据您估计,全国到底有多少人需要进行12万元个税申报?到目前为止,并没有看到官方公布这个数字,官方是否有明确的统计数字?
      
      刘剑文:目前申报的数字不是很多,我认为原因有很多方面,其中有相当一部分人特别是收入多元化的一些人对2006年的收入还没有完全统计清楚,比如,一些学者的稿费是要在今年初才支付的,还有一些其它的收入。我相信,会在3月迎来申报的高峰期,申报的数字会大量增加。当然,也有一些人是在观望,看大家的申报表现。现在报道的只有4万多人申报,不是一个最终的数字,要在3月底申报期结束后,才能确定申报情况的。
      
      我还没有听说过,税务总局和其他部门发布过,全国到底有多少人需要进行12万元个税申报的数字。最终有多少人需要申报,全国是有300万人,还是400万人,不是一个很重要的问题。
      
      为什么这个数字无法统计?就我所了解的很多人,他们根本就不知道他一年的收入有多少。经过今年的申报,这些人在平时就会记下他当年有哪些收入,到2008年的时候,申报的人数就会慢慢的多起来了。
      
      实际上也不可能掌握准确的数字,因为收入形式是多样的,除了一般的正常的收入以外,也有很多人有灰色的收入,甚至是不合法的收入,这些是没办法统计的。另外收入的来源也是多方面的,更何况现在我们的纳税人档案在全国也没有完全建立起来,怎么能统计出绝对数字呢?
      
      最终我们要做的是,宣传个人所得税法的改革,需要申报除了年收入在12万元以外,还包括,比如:在两处有工薪所得的,在境外有所得的,或者没有扣缴单位的,都需要申报。这个数字加进来需要申报的人数会多一些。有些人的收入是比较单一的,有些是多元化的,多元化也包括地区的多元化,所以这个数字绝对有多少,不是很好统计。
      
      现在,有一些纳税人对申报不是很积极,是因为申报制度刚开始,要有一个适应和了解的过程,要有多方面的心理的准备。
      
      过去在我国对于税法的宣传还很不够,很多人一听到收税就烦。但我们应该看到,国家对医疗、社保、交通等公共物品的资金投入,都是通过纳税人的税收缴纳的,最终是纳税人受益。这就是要强调纳税人权利和义务的统一。
      
      3、《经济观察报》:会不会出现,因为工薪阶层的收入比较容易监控,但真正高收入的人群,如:企业主、演艺明星等的收入由于构成比较复杂,造成申报反而由工薪阶层唱主角的现象发生?应该如何完善对高收入人群个人收入的监测制度?
      
      刘剑文:并不排除这种可能性。工薪阶层的收入比较好监控,但对个体户、私营企业主、演艺明星的收入,也应该加大征管、监控的力度。相应的也可以健全一些制度,比如:加强对举报人的奖励和保密的制度等。另一方面,税收问题涉及到很多的方面,比如:现在如果大额的交易都通过银行转账的话,就不会给个体户和私营企业主更多的现金交易机会,所以加强征管是多方面的,需要综合治理,需要部门间的协调,除了税务机关以外,还要加强银行、工商、审计等部门间的税收行政协助。
      
      4、《经济观察报》:个人收入存在地区差异,那么统一规定12万,会否影响不同地区申报情况?12万元个税申报制度,与以前已经有的对高收入人群的纳税监测,有什么不同?
      
      刘剑文:应该不会影响到不同地区间的申报。恰恰是不同地区的申报标准不一样,才会影响地区间的申报。这是因为收入低的地区的人,会想办法把收入转移到收入高的地区,以达到不申报的目的。现在全国统一申报标准,避免了这种现象的发生。
      
      按照《个人所得税法》的规定,有个人收入、有所得,达到《个人所得税法》的申报标准就需要进行申报,不是意味着低于12万元就不申报,就可以不纳税。这里讲的12万元申报是指纳过税的和没有纳过税的收入都要进行申报。
      
      《经济观察报》:12万元个税申报制度,与以前已经有的对高收入人群的纳税监测,有什么不同?
      
      刘剑文:现在很多人对高收入人群本身就有不同的看法,什么叫高收入,有什么标准,是不是达到12万元就属于高收入了?这在不同的地区和行业的标准是不一样的。以前一些地区对高收入人群进行监测,现在也有可能在一些低收入地区的重点监测对象,因为他达不到12万元的年收入,就不需要再进行申报了,这个数字也就减少了。
      
      5、《经济观察报》:目前,据3月31日申报期结束,还有2月的时间。首次12万元个税申报给税务部门的压力大不大?主要来自于哪些方面?税务部门在申报期间,可能采取的手段?
      
      刘剑文:在这二个月期间,税务部门应该考虑,怎么给申报者提供更多便利的申报方式,让申报的程序更简便,加强对申报工作的宣传,还可以发挥中介机构的作用,不要让纳税人的纳税成本过高。
      
      今年是第一次实施12万元申报制度,税务部门会有一些困难,但申报制度是必须要有的。在12万元申报制度实施几年以后,随着制度的逐渐完善,大家申报的意识会不断提高。
      
      在税收征管法律的规定范围之内,税务机关可以实现提醒制度、约谈制度、处罚制度等,还有一些强制措施。这些措施都可以达到保证纳税人申报的目的,但这些都不是最主要的,重要的是要教育纳税人的税法意识,同时税务机关要提高服务质量,政府要加强税收收入和支出的透明度。
      
      我们不仅要治标还要治本,要让老百姓实实在在的理解,社会主义税收是“取之于民,用之于民”,让老百姓享有更多的税收参与权。
      
      6、《经济观察报》:如果到申报期结束时,申报工作完成的并不好,也就是有很多人都不申报,税务部门必然会面临“法不责众”的两难境地。到那时,税务部门可能采取哪些应对的措施?这些措施是否能够有明显的效果?
      
      刘剑文:一个制度很难是尽善尽美的,这次个人所得税自行申报中有一个很重要的制度——提醒和约谈制度。税务部门会在申报期间提醒你应该进行申报,如果过了申报期以后还没有申报,税务部门则进行处罚。北京市地税部门的领导指出,到了3月31日以后,可能会对没有申报的个人进行约谈。这体现了人文的关怀精神。
      
      在申报期结束之后的一段时间,首先是约谈,找你谈了之后还不申报,就处罚,要看你是属于不申报,还是有意偷税,有关机关该要追究行政责任就追究行政责任,该要追究刑事责任就追究刑事责任。
      
      我认为,有法律制度,人们就应遵守。在申报期结束后,应该不会出现很多人都不申报的情况。至于是否会出现“法不责众”的现象,我想应该不会。这涉及法律执行的问题,也就是怎么把纸面上的法律,变成生活中的法律。因此,税务机关要严格执行。
      
      在申报期结束后,如何评价申报的完成的情况。我认为,税务部门对申报工作应该按照有关法律来实施,不要对申报工作下指标。一旦下指标,就可能会出现问题发生。我认为,倡导人们依法纳税,税务部门依法征税。
      
      对于这些措施的效果,因为是对未来的预期,我们现在还不好评价。
      
      我认为,媒体应该加大宣传的力度,还要宣传纳税人的权利,把纳税人权利和纳税人申报有机的结合在一起。
      
      (《经济观察报》记者 王毕强)
      

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